Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?
Перечень товаров (закрытых видов), в отношении которых применяется ставка НДС 10%, определен Налоговым кодексом РФ. В этой статье мы подробно рассмотрим товары и услуги, на которые распространяется ставка НДС 10%, и условия, которые должны быть выполнены для их применения.
Ставка НДС на продукты питания
Перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, установлен в подпункте 1 пункта 1.1.2 раздела 1 Налогового кодекса, ст. 1п. 2 ст. 164 Налогового кодекса. Среди прочего, к ним относятся.
- Мясо и мясные продукты (кроме колбас); и
- Молоко и молочные продукты (включая мороженое)
- Яйца.
- Растительное масло (за исключением пальмового масла с 1 октября 2019 года),.
- Сахарная соль.
- Хлеб, крупы, мука, макаронные изделия.
- Рыба, рыбные продукты, морепродукты,.
- Овощи,.
- С 1 октября 2019 года — фрукты и ягоды (более подробную информацию смотрите здесь).
Реализация указанных продуктов питания облагается по ставке 10% при условии, что они включены в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ №. 908 от 31 декабря 2004 г. Решения об отнесении пищевой продукции к включенной в перечень должны приниматься на основании кодов, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст. и код ТН ВЭД ТС (п. 7 ст. 2, ст. 164 НК РФ).
Закон № 381-ФЗ от 28 декабря 2009 года «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» также дает определение понятию «продукты питания». Однако не приводится оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продуктов питания, указанный в пп. 1п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина РФ № 03-07-04/03 от 31 марта 2010 г.).
Ставка НДС в размере 10% применяется при импорте и продаже ограниченного круга социально значимых товаров на территории Российской Федерации. Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, можно ли применять ставку 10% при импорте товаров на территорию Российской Федерации. Чтобы сделать все правильно, получите тестовый доступ к системе и перейдите к Готовому решению. Это бесплатно.
Реализация детских товаров
Детские товары, перечисленные в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечня № 908, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г., также относится к товарам с НДС 10%. К ним относятся:.
- Определенные виды одежды и обуви, включая
- детские кровати, матрасы и коляски; и
- школьные тетради и различные предметы для обучения и развития
- Игры,.
- подгузники и т.д.
Решения о классификации детских товаров, включенных в перечень, должны приниматься на основании кодов, приведенных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31 января 2014 года, п. 14-ст, и Кодексом внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции
Ставка в размере 10% применяется к печатной продукции, книгам и периодическим изданиям при следующих условиях
- Продукция должна быть связана с образованием, наукой и культурой.
- Продукция должна быть включена в перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 года (далее — Перечень), а ее код должен соответствовать коду ТН ВЭД и коду Общероссийского классификатора продукции ОК 034-2014 (статья 7, пункт 2 статьи 164 Налогового кодекса).
- Это должно быть свидетельство, выданное федеральными организациями печати и средств массовой информации (обратите внимание на раздел 2 списка, письмо Минфина России от 22 ноября 2011 года № 03-07-14/113, Управление МНС России по г. Москве от 7 мая 2009 года № 16-15/045457 и от 30 января 2009 года № 19-11/007398).
- Объем рекламы, публикуемой в журналах, не может превышать 45% от объема номера (Налоговый кодекс, раздел 3, пункт 2, статья 164).
Что касается электронных периодических изданий и книг, то в соответствии со статьей 4 Перечня только информационные учреждения могут применять ставку 10% в отношении электронных периодических изданий и серийных публикаций (журналов, сборников и бюллетеней). В противном случае должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 1 августа 2012 г. № 03-07-11/213).
Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров
В перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, входят следующие медицинские товары.
- Лекарственные средства, включенные в перечень, утвержденный Указом № 688 от 15 сентября 2008 года (пункты 2, 4 и 2 статьи 164 Налогового кодекса) (в том числе лекарственные средства, лекарственные средства, предназначенные для клинических исследований, и лекарственные средства, приготовленные аптеками). Эти препараты должны быть зарегистрированы в Государственном реестре лекарственных средств и иметь соответствующий сертификат или быть приготовлены аптекой (примечание 1 № 688 к перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 года). Лекарственные средства, приготовленные в аптеках и не подлежащие регистрации в соответствии с пп. 1п. 5, Закон № 13 от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ, применение пониженных налоговых ставок правомерно при наличии рецепта или требования медицинского учреждения на лекарственный препарат (письмо налоговой службы РФ от 10.08.2011 г. № АС-4-3 /13016@). Налоговая ставка НДС в размере 10% также разрешена при реализации импортных лекарственных средств для проведения клинических исследований в Российской Федерации, однако для этого требуется разрешение уполномоченного органа на ввоз определенных партий (Постановление Правительства РФ № 688 от 15 сентября 2008 года, примечание 1 к перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ).
- 688 от 15 сентября 2008 года, свидетельство о регистрации, ветеринарные лекарственные препараты, если они включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства № 2, и включены в Государственный реестр лекарственных средств (письмо Минфина России от 3 июня 2015 года № 03-07-07/32017, от 4 декабря 2014 года № 03-07-07/32017). 03-07 -07/62107).
- Регистрационные удостоверения экономика медицинских изделий (за исключением тех, реализация которых освобождена от налогообложения в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 149 Налогового кодекса), выданные в соответствии с евразийским законодательством, представляются в инспекцию Союза, или регистрационные удостоверения продукции медицинской техники (медицинских изделий), выданные в соответствии с российским законодательством, до 31 декабря 2021 года представленные (статья 164(4)(iii) Налогового кодекса).
Налогоплательщикам следует обратить внимание, что без сертификата на лекарства и медицинские изделия они не вправе применять пониженные налоговые ставки (письмо Минфина России от 24.01.2018 № 03-07-07/3560). № 03-07- 07/77999 от 26.12.2016, № 03-07-07/27209 от 12.07.2013, № 03-07-07/61 от 29.06.2012, № 03-07-07 /19 от 10.02.2012, № 03-07-11 от 15 ноября 2011 года /309, от 7.10.2011 № 03-07-07/55, от 5.10.2011 № 03-07-07/53).
Право на применение ставки 10% возникает с даты получения вышеуказанного сертификата (письмо Минфина РФ № 03-07-07/19 от 2 октября 2012 года).
- Коды продукции в каталоге соответствуют общероссийскому классификатору продукции ОК 034-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.
Ставка 10% по авиаперевозкам
В дополнение к вышесказанному, ставка НДС в размере 10% применяется к услугам по внутренним перевозкам пассажиров и багажа, за исключением услуг, облагаемых по нулевой ставке.
- Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа при условии, что место отправления или место назначения пассажиров и багажа находится на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя.
- Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа. При условии, однако, только если место отправления или назначения пассажиров и багажа находится на территории Калининградской области, или если место отправления и/или назначения пассажиров и багажа находится в Калининградской области. Дальневосточный федеральный округ,.
- С 1 октября 2019 года — внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа. (или) с 1 октября 2019 года — внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа при условии, что место отправления, место назначения и все промежуточные пункты маршрута перевозки находятся за пределами территории Москвы Территория и территория города федерального значения Москвы.
Примечание: Скидочные тарифы на внутренние авиаперевозки действительны до 31 декабря 2022 года.
Итоги
Ставка НДС 10% может применяться к определенным видам товаров и услуг только при определенных условиях. В приведенной выше статье перечислены виды сделок и требования к ним.
Более подробную информацию о ставке НДС 10% на импортные товары см.
Дополнительные сведения по этой теме см. в разделе КонсультантПлюс. Бесплатный двухдневный пробный доступ к системе.
